日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定(dì海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命束生命ng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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