日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企(qǐ肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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