日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前(qián)，西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)西气东输的起点与终点，西气东输的起止点是哪里？、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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