日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)2升是多少斤啊 2升是多少毫升对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了(l2升是多少斤啊 2升是多少毫升e)不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)2升是多少斤啊 2升是多少毫升时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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