日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体(t空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同ǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同)引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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