日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责任有待(d抓一只啄木鸟犯法吗，杀死一只啄木鸟判几年ài)进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)抓一只啄木鸟犯法吗，杀死一只啄木鸟判几年、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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