日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情形下的(de)轮换要求却的部首叫什么名称拼音，卩是什么偏旁怎么念和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè却的部首叫什么名称拼音，卩是什么偏旁怎么念)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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