日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi孙悟空真实存在过吗)出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作(z孙悟空真实存在过吗uò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级孙悟空真实存在过吗财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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