日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，磨刀霍霍向牛羊全诗，磨刀霍霍向牛羊是哪首诗上的对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的磨刀霍霍向牛羊全诗，磨刀霍霍向牛羊是哪首诗上的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进磨刀霍霍向牛羊全诗，磨刀霍霍向牛羊是哪首诗上的公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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