日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计没有港口是永远的停留的寓意是什么 集装箱到港口可以停留多长时间成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(没有港口是永远的停留的寓意是什么 集装箱到港口可以停留多长时间zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)没有港口是永远的停留的寓意是什么 集装箱到港口可以停留多长时间过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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