日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)翡翠手镯用紫光照为什么会有荧光，翡翠镯子太阳光下有紫色荧光、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企翡翠手镯用紫光照为什么会有荧光，翡翠镯子太阳光下有紫色荧光做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(翡翠手镯用紫光照为什么会有荧光，翡翠镯子太阳光下有紫色荧光de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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