日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为(妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公(gōn妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西g)司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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