日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(w2l是多少毫升 2l是多少升èi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求2l是多少毫升 2l是多少升相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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