日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量触动的意思解释，颇受触动的意思关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。触动的意思解释，颇受触动的意思《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公触动的意思解释，颇受触动的意思开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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