日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会225是多大码的鞋子女，225是多大码的鞋子计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng225是多大码的鞋子女，225是多大码的鞋子)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违225是多大码的鞋子女，225是多大码的鞋子反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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