日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一步(一kg等于多少斤 1公斤等于2斤吗bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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