日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。1亿等于多少万三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(1亿等于多少万gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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