日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项1兆欧等于多少千欧，1兆欧等于多少欧姆单位换算目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计1兆欧等于多少千欧，1兆欧等于多少欧姆单位换算师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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