日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞2尺1腰围是多少厘米，2尺腰围是多少厘米(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、2尺1腰围是多少厘米，2尺腰围是多少厘米组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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